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“营改增”后对相关企业的建议

2016-12-03 18:38 来源: 互联网 作者:张仁杰等 浏览次数 1768

 摘要:随着“营改增”的全面铺开,其弊端也逐渐显露出来,部分企业税负“不降反升”。文章将从“不降反升”入手,着重分析其产生原因并为企业提出相应的管理建议。同时,也会简要地从国家和企业两个层面对未来“营改增”的发展方向提出展望。 
  关键词:营改增 税负加重 管理建议 
  中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1002-5812(2016)18-0084-02 
  “营改增”作为我国一项已经实行多年的税制改革策略,每一次变动都会引起社会各界的广泛关注。从2012年在上海交通运输业和部分现代服务业开始“营改增”试点,到2012年8月扩大到全国8省市进行试点,再到之后几年的试点地区不断扩大,适用“营改增”的行业范围不断扩大。最终,2016年下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)提出了要将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳入“营改增”范围。至此,营业税将彻底退出历史舞台。随着“营改增”的全面铺开,它对像服务业这样的第三产业的影响尤为深重。同时,从事第三产业的企业该如何从“营改增”中受惠也是个值得思考的问题。 
  一、“营改增”的意义与问题 
  首先,从国家层面上来讲,“营改增”对国家税制结构的调整具有重要的作用。“营改增”的实施将推动我国简化税制,使得商品和劳务能够一体化征税,促进税收公平。而且,采用同一税种,也能避免重复课税的问题,因为营业税与增值税并存的情况下,许多企业往往会被重复征税。这种税制的不合理,从长远的角度来看必须纠正。因此,“营改增”也推动了我国税制合理化的进程。 
  其次,“营改增”对我国的产业结构调整也有重要意义。“营改增”的影响范围主要集中在第三产业,尤其对服务业影响巨大。随着国家经济的发展,第三产业在国家经济中的比重会越来越大。“营改增”后,第三产业的许多企业都会从中得到实惠,税负会有所下降。这不仅能够提高整个产业的利润,还能给第三产业的从业者带去极大的信心和从业热情。并且,更多的人也会投身到第三产业中去。这将推动第三产业尤其是现代服务业的发展,改变当前三大产业的比例情况,促进我国的产业转型。 
  再次,从企业层面来说,能够推动企业在国际市场的竞争力。因为在征收营业税的情况下,我国对外输出的一些服务产品不能够出口退税,这将导致我国服务产品在国际市场中价格偏高,从而降低了市场的竞争力。但实行增值税后,企业通过出口退税,可以降低他们的服务产品价格,以更优惠的价格赢得国际市场的市场份额。不仅提高了企业在国际市场的竞争力,还能加快企业的发展脚步。另外,从企业税负角度来看,企业所要缴纳的税从理论上将有所减少。对于小规模纳税人来说,所有行业要缴纳的增值税率均为3%,服务行业适用的营业税率是5%,从税率上看下降了两个百分点;交通运输行业适用的营业税率是3%,虽然税率不变,但由于有可抵扣的进项税额,实际上的税负是下降的。 
  但是,对于服务业的一般纳税人,其税负变化有可能不降反升。首先,从税率的角度来看,企业要缴纳的税率从原本的5%提高到了6%,提高了一个百分点。其次,服务业主要的成本来源是人工成本,存货、资产等可抵扣项目成本所占比重较小。因此,服务行业可以用于抵扣的进项税也少。对于一些企业,它可用于抵扣的进项税额无法弥补百分之一的税率差额,最终的结果是这些企业的税负不降反升。同理,对交通行业来说,它的税负也会出现不降反升的现象。 
  根据一项调查显示,在其抽样的637家企业中,有250家企业认为税负得到了减轻,占总体39.2%。也就是说,在这些企业中,仍然有近六成的企业认为自己的税负不变甚至加重了。且这项调查的结果表明,租赁和商务服务业、科学研究和专业技术服务业、装卸搬运和运输代理业以及道路运输业均有不同程度的税负增加,其中尤以道路运输业的税负增加幅度最大。 
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