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中国环境税改革问题研究

2014-11-03 09:12　来源: 互联网作者：苏明浏览次数 24865

　　一是税率水平应满足激励企业污染治理的要求。只有这样，才能改变目前企业排污“宁缴排污费，也不愿治理”，不愿意改进生产工艺和进行末端治理的状况。以二氧化硫为例，根据国家环境治理与行政执法的要求，部分企业安装了脱硫设备，从而大大减少了二氧化硫排放。从调查情况及行业座谈情况看，目前脱硫设备的投资成本与运行成本较高，且高于排污收费成本。而大量中小企业则没有安装脱硫设备，使企业间生产经营所承担的环境治理成本大不相同，造成未投资脱硫设备的企业生产成本低于投资脱硫设备的企业成本。
　　二是税率水平应体现污染物达标排放和超标排放之间的差别。污染排放税在总体上是对污染物排放总量的征收，但为了促进企业达标排放，应该对超标排放设置更高的税率水平。
　　三是税率水平应考虑我国企业的负担能力。从实现企业和社会协调、持续发展角度看，环境税开征时税率不宜过高，应当在企业可承受的负担范围内确定税额标准。
　　四是税率实行定期调整制度。税率水平应根据环境治理及社会经济发展、行业结构调整等因素进行定期测算调整。
　　从实现较好的环境保护效果的角度出发，污染排放税的税率水平应该等于或稍微高于污染治理成本。但考虑我国企业的负担能力和环境税实施的难度，改革初期的污染排放税税率水平应采用现行排污费收费标准的1倍水平或更高、并低于企业污染治理成本之间设定为宜。一方面，为了提高对企业污染治理的激励作用，1倍的现行收费标准应是污染排放税税率水平的底限；另一方面，为了具体实施环境税循序渐进的实施战略，不宜过多增加企业负担，税率水平可以低于污染治理成本，以后再分阶段地逐步提高（见表21）。
5. 征收方式
　　污染排放税的征收方式根据纳税人的条件可以分为两种情况：一是对具备环境监测和核算污染物排放量能力的企业，由企业实行自行税收申报；二是对不具备环境监测和核算污染物排放量能力，或申报明显偏低的企业和个人，由税务机关实行核定征收。
　　核定征收可以根据纳税人的原料消耗量，或者通过销售收入和产量等指标来估算纳税人的原料消耗量，并根据末端治理等因素按照估算排放量的相关方法核定环境税税额。实行核定征收的，核定的环境税税额应当高于有核算申报纳税人的单位税额负担。
　　6. 税收优惠
　　为了保证污染排放税的实施效果，其不宜设置过多的减免税。但从实际来看，有必要对部分纳税人区别对待，以有利于提高环境税的调控效率。税收优惠主要表现为两个方面：
　　（1）对个人生活排放的污染物给予减免税。对居民生活排放的废水、废气暂免征税，有利于降低征收成本并体现对特定人群的优惠导向。（目前已经缴纳的污水处理费）。

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