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　　由此看来， “营改增”的实施一方面为相关企业带来了好处，但另一方面也给他们带来了更大的税负压力。因此，如何解决这一问题就成了摆在政府和企业面前的一大课题。
　　二、“营改增”后税负“不降反升”的原因
　　从理论上来说，要分析企业税负是否加重主要看其“营改增”前后实际缴纳税收的增减程度。“营改增”后，企业实际缴纳的税收由两部分构成，企业的实际销项税额——即企业销售等行为造成的税额，以及企业的进项税——即企业购进的可以用于抵扣的存货、固定资产等项目产生的税额。将销项税与进项税相减最终得到的数额就是企业实际需要交纳的税额。将这一数额与企业原本交纳营业税的数额相比，便可知道企业的税负是增加了还是减少了。
　　通过上述分析可以得出影响最终税负的因素主要有三：企业适用的增值税税率、企业的可抵扣进项税额的多少以及企业原本适用的营业税税率。以下将从前两个因素着手来分析造成税负“不降反升”的原因。
　　（一）企业适用的增值税率过高。对于一般纳税人而言，服务型企业适用税率是6%，交通运输型企业是11%，分别比原本上涨了1%和8%。交通运输业的上涨幅度尤为明显。在一项社会调查中，19家交通运输企业中有9家企业反映自身的税负加重，几乎占到了调查企业的一半，可见8%的税率提高对这些企业造成了影响。此外，税率的上涨幅度对不同的企业造成的影响不同。营业收入越高的企业，每提高1%的税率多缴纳的税额也越高。同时，由于企业所能购进的存货、资产的容量相对固定。在进项税额变化幅度较小的情况下，企业最终需要交纳的税额就越多。因此，这对于那些规模较大、收入较多的企业影响最大。
　　（二）可抵扣的进项税额较少。以交通运输业和服务型企业为例，他们的存货需求量很少，因此，对于这些企业而言，进项税额的获取通常情况下只能通过购入固定资产和购买服务来获取。他们不能像制造型企业一样通过大量购入原材料、存货等实物资产获取进项税额，形成一个良性的抵扣循环。同时，虽然进项税抵扣可以通过更新固定资产来获取，但是由于固定资产的使用时间较长，在短时间内，企业不会大量购进固定资产，因此也无法产生较多的进项税以起到减轻税负的作用。综上所述，这些企业在抵扣环节的劣势对他们的税负压力造成了不小的影响。
（三）取得增值税专用发票相对困难，抵扣链条不完善。很多企业打交道的客户企业或许是小规模纳税人。小规模纳税人是不能自行开出增值税专用发票，且许多小规模纳税人在考虑到自身成本的问题后，又不会专门前往税务局请税务局代开增值税专用发票。这就导致了企业在与这些小规模纳税人进行商业交易时，往往只能拿到普通发票。从而，对于这部分交易，企业无法获得进项税，实现税负的减轻。
　　除此以外，对于交通运输业，要获取增值税专用发票的繁琐手续也成为了它们无法完全享受增值税抵扣效应的一大原因。交通运输业的很大一部分成本支出在于油费，但是要在加油站开具增值税专用发票却不是一件容易的事情。一方面，开具增值税专用发票要携带营业执照、税务登记证、一般纳税人资格证、现金加油授权委托书等相关证件。另一方面，民营加油站不能立即开具增值税专用发票。上述种种限制性条件势必会增加企业获取增值税专用发票的繁琐程度和成本。一些企业从成本角度考虑，或许宁可多缴纳一点税收，也不愿意为此花费时间和精力。
　　三、对企业的建议
　　通过上述分析，我们可以看出造成部分企业税负“不降反升”的原因是多方面的。有企业自身行业性质造成的结构性原因，也有改革后相关政策和管理不完善的原因。但政策不完善等原因是企业无法改变的现实，因此只有通过调整自身的管理策略等方法才能实质性地改善税负加重的问题。

“营改增”后对相关企业的建议

2016-12-03 18:38　来源: 互联网作者：张仁杰等浏览次数 3738

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